一、检查

定义

检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。这一环节是审计工作的基础，直接关联到财务报表的真实性和准确性。

目的

通过检查获取直接的审计证据，确认财务报表的真实性和准确性。检查环节能够帮助审计人员发现可能的错报、漏报或舞弊行为。

方法

包括查阅账簿、凭证、合同等文件，以及实地查验资产的数量和状况。审计人员需要具备细致的观察力和扎实的专业知识，以确保检查过程的全面性和深入性。

二、观察

定义

观察是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。这一环节侧重于评估被审计单位的操作过程和内部控制的有效性。

目的

通过观察评估被审计单位的操作过程和内部控制的有效性。观察可以帮助审计人员了解业务流程的实际执行情况，以及内部控制措施是否得到有效遵守。

方法

如观察库存盘点、现金处理、设备运行等实际业务操作。审计人员需在不干扰被审计单位正常工作的前提下，进行隐秘而细致的观察。

三、询问

定义

询问是指审计人员以书面或口头方式向被审计单位内外部的知情人员获取信息并对答复进行评价。询问是一种主动获取信息的方式，可以快速了解被审计单位的财务状况和业务流程。

目的

通过询问了解被审计单位的财务状况、业务流程及内部控制系统。询问有助于审计人员发现潜在的问题和风险点，为后续的审计工作提供线索。

方法

与管理层、员工、客户或其他相关方进行交流，获取口头或书面证据。询问过程中，审计人员需要运用沟通技巧和职业判断，确保获取的信息真实可靠。

四、函证

定义

函证是审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。函证是外部确认的一种形式，对于验证关键财务信息具有重要作用。

目的

通过发函给债权人、客户、银行等第三方，确认应收账款、银行存款等账户的准确性。函证能够为审计人员提供独立于被审计单位之外的审计证据，增强审计结论的可靠性。

方法

发出询证函，要求对方核对并回复相关信息。在函证过程中，审计人员需注意函证的设计、发送、回收以及后续的跟进工作，确保函证结果的有效性。

五、重新计算

定义

重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。这一环节是对财务数据准确性的直接检验。

目的

验证财务报表中数据的正确性，确保没有计算错误。重新计算有助于排除因疏忽或故意造成的计算错误，提高财务报表的可靠性。

方法

如重新加总账簿中的交易金额，核对报表中的合计数等。审计人员在进行重新计算时，应保持高度的专注和细致，避免因自身失误而影响审计质量。

六、重新执行

定义

重新执行指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。这一环节是对内部控制有效性的直接测试。

目的

测试被审计单位内部控制的设计和执行效果。重新执行可以帮助审计人员评估内部控制是否存在设计缺陷或执行偏差，从而影响财务报表的真实性和完整性。

方法

如按照内部控制手册再次执行某项控制步骤，检查是否符合预期结果。在重新执行过程中，审计人员应模拟真实业务场景，确保测试结果的代表性和可靠性。

七、分析程序

定义

分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序是审计人员运用职业判断和专业技能的关键环节。

目的

发现异常波动或不合理的财务表现，识别潜在的风险或错报。分析程序有助于审计人员从宏观层面把握被审计单位的财务状况和经营成果，为出具审计意见提供重要依据。

方法

运用比率分析、趋势分析、比较分析等技术进行数据处理和解释。在进行分析程序时，审计人员应综合考虑被审计单位的业务特点、行业状况和经济环境等因素，确保分析结果的客观性和准确性。

八、结语

综上所述，审计流程中的七个基本环节各具特色，相互补充，共同构成了一个完整的审计体系。这些环节的有效执行，不仅能够确保财务信息的真实性和准确性，还能够提高审计效率和质量。作为审计人员，必须熟练掌握每个环节的目的和方法，并在实际工作中灵活运用，以应对复杂多变的审计环境。同时，随着审计实践的不断发展和科技的进步，审计流程也在不断优化和创新，审计人员应持续学习和更新知识，以适应新的审计挑战。